Налогообложение

Режимы налогообложения

Упрощённая (применяется ЮЛ и ИП)

ЕНВД (применяется ЮЛ и ИП)

Патент (применяется ИП)

1. Порядок начала применения выбранной системы налогообложения

Условия применения:

- доход за 9 месяцев не должен превышать 45 млн руб., за отчётный период — 60 млн руб.;

- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;

- остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. рублей;

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.);

- подача в срок уведомления:

• для действующих ЮЛ и ИП: не позднее 31 декабря предшествующего года.
• для вновь созданных: не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт и т.д.

Применение возможно со следующего календарного года.

Условия применения:

- средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек;

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть искл.) и т.д.

В течение 5 дней со дня начала применения системы необходимо подать заявление о постановке на учёт. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления выдаёт уведомление.

Применение возможно со следующего календарного года. Патент выдаётся на срок от 1 до 20 месяцев.

Условия применения:

- средняя численность работников не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности и т.д.

Заявление подаётся не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Налоговый орган в течение 5 дней после приёма заявления ставит налогоплательщика на учёт.

2. Порядок прекращения применения системы налогообложения

- Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим.

- При утрате права на применение УСН в течение 15 календарных дней с окончания отчётного периода необходимо направить уведомление.

- При переходе на другой режим, необходимо направить уведомление до 15 января года, в котором предполагается применение нового режима (вернуться обратно на УСН возможно только через год после утраты права на применение УСН).

- При прекращении предпринимательской деятельности необходимо направить уведомление в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности.

- При утрате права на применение ЕНВД необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней с последнего дня месяца налогового периода, в котором это произошло.

- При прекращении предпринимательской деятельности или переходе на другой режим необходимо направить заявление в течение 5 календарных дней со дня наступления обстоятельства.

Налоговый орган после получения заявления направляет уведомление в течение 5 дней.

При прекращении предпринимательской деятельности, переходе на общий режим или утрате права на применение патентной системы необходимо заявить об этом в течение 10 календарных дней со дня наступления данного обстоятельства.

Налоговый орган после получения заявления снимает с учёта в течение 5 дней.

3. Освобождение от налогов

- налог на прибыль / НДФЛ,

- налог на имущество,

- НДС

4. Объект налогообложения, налоговая ставка

- «доходы» — 6%

- «доходы - расходы» — 15%

Для изменения объекта налогообложения необходимо до 31 декабря предшествующего года отправить уведомление.

Вменённый доход (базовая доходность, исчисленная за налоговый период * коэффициент-дефлятор К1 * корректирующий коэффициент К2 * физический показатель) — 15%

Потенциально возможный к получению годовой доход по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система, проиндексированный на коэффициент-дефлятор — 6%

5. Сроки уплаты налогов и подачи декларации

За отчётные периоды (квартал): оплата не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом.

За налоговый период (год): оплата и подача декларации для ЮЛ — до 31 марта, для ИП — до 30 апреля года, следующего за истёкшим периодом.

За налоговый период (квартал):

- оплата — не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода;

- подача декларации — не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

- Если патент получен на срок до шести месяцев — оплата в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

- Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, оплата:

а) в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

б) в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация не подаётся.

6. Льготы при уплате страховых взносов

Если объект налогообложения «доходы»:

- индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога
на 100% уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Соответственно, если сумма уплаченных взносов равна или превышает сумму налога, то налог не уплачивается;

- если же налогоплательщиком являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, то размер налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, указанных в п.3.1 ст.346.21 НК РФ, не более, чем на 50%.

Если объект налогообложения «доходы-расходы»:

уплаченные страховые взносы включаются в состав расходов, таким образом уменьшая налогооблагаемую базу на 100% (п.1 ст.346.16 НКРФ).

 - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не имеющих наёмных работников), уменьшают сумму единого налога на 100% уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года;

- юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наёмных рабочих, могут уменьшить размер налога на сумму страховых взносов, платежей по договорам добровольного страхования и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных только в пользу работников, и не более, чем на 50% (п.2 ст.346.32 НК РФ).

Год

База для начисления

Тариф страхового взноса

Пенсионный фонд РФ

Фонд социального страхования РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

2014

В пределах 624 000 руб.*

22%

2,9%

5,1%

Свыше 624 000 руб.

10%

0%

0%

2015

В пределах 711 000 руб.*

22%

2,9%

5,1%

Свыше 711 000 руб.

10%

0%

0%

Год

Величина дохода за расчётный период (далее - Доход)

Тариф страхового взноса

Сумма страховых взносов

Пенсионный фонд РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

2014

В пределах 300 000 руб.

5 554 (МРОТ) * 26% * 12 =   17 328,48 руб.

5 554 (МРОТ) * 5,1% * 12 =  3 399,05,58 руб.

20 727,53 руб.

Свыше 300 000 руб.

5 554 (МРОТ) * 26% * 12 + 1% * (Доход в руб. -          300 000 руб.)

МAКС. = 8 * 5 965 (МРОТ) * 26% * 12

МAКС.= 142 026,89 руб.

2015

В пределах 300 000 руб.

5 965 (МРОТ) * 26% * 12 =   18 610,8 руб.

5 965 (МРОТ) * 5,1% * 12 =  3 650,58 руб.

22 261,38 руб.

Свыше 300 000 руб.

5 965 (МРОТ) * 26% * 12 + 1% * (Доход в руб. -          300 000 руб.)

МAКС. = 8 * 5 965 (МРОТ) * 26% * 12 = 148 886,64 руб.

МAКС.= 148 886,64 руб.